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会计“做账”的难点在哪里?

时间:2011-04-09 16:45来源:未知 作者:admin 点击:

会计“做账”的难点在哪里?
我们会计工作中的一个重要事项,就是填制记账凭证(俗称“做账”),若不能解决“做账”的问题,则记账、结账、编制报表等业务工作也就无从进行。那“做账”的难点在哪里?许多学员反映:难就难在转账业务,特别是期末结转上。因为转账之外的收、付业务,大多有现成的原始凭证作依据,可被动促使你去思考如何“做账”,即“先有原始凭证,后有记账凭证”。但转账业务有些事先没有现成的原始凭证,需要会计人员去主动思考如何“做账”,甚至需要自制或去收集原始凭证,故有些“难” 。正因为难,所以也是最能体现会计职业素养和能力的所在。为帮助学员们解决“做账”的难题,我们将主要的转账业务画成示意图如下,并列举了主要转账业务的会计分录,以供学员们在学习中参考:
主要转账业务举例:
一、日常月份(1-11月)须完成的主要转账业务
 

 


 


①.结转工资、原材料、折旧等时:
借:生产成本、制造费用、管理费用、销售费用等
贷:应付职工薪酬、原材料、累计折旧等
②.计提预提费用(如预提物业管理费等)时:
借:制造费用、管理费用、销售费用等
贷:其他应付款
③.摊销待摊费用(如预付房租等摊销)时:
借:制造费用、管理费用、销售费用等
贷:预付账款
④.低值易耗品摊销(按分次摊销)时:
借:制造费用、管理费用、销售费用等
贷:周转材料-低值易耗品-摊销
⑤.计提利息时:
借:财务费用
贷:应付利息
⑥.结转分配辅助生产费用(直接分配)时:
借:生产成本-基本生产
贷:生产成本-辅助生产
⑦.结转制造费用时:
借:生产成本
贷:制造费用
⑧.结转完工产品时:
借:库存商品
贷:生产成本
⑨.结转已销商品成本时:
借:主营业务成本
贷:库存商品
⑩.计提流转税、费时:
借:营业税金及附加
贷:应交税费
11.计提当期所得税时:
借:所得税费用
贷:应交税费
12.结转成本、费用时:
借:本年利润
贷:主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、
管理费用、财务费用、资产减值损失、营业外支出、所得税费用
13.结转收益时:
借:主营业务收入、其他业务收入、投资收益、
营业外收入、公允价值变动收益
贷:本年利润

二、年末(12月)须完成的主要转账业务
(除日常月份的转账照做外)
14.结转本年利润时:
借:本年利润
贷:利润分配
计提盈余公积时:
借:利润分配
贷:盈余公积

 

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