会计“做账”的难点在哪里？
我们会计工作中的一个重要事项，就是填制记账凭证（俗称“做账”），若不能解决“做账”的问题，则记账、结账、编制报表等业务工作也就无从进行。那“做账”的难点在哪里？许多学员反映：难就难在转账业务，特别是期末结转上。因为转账之外的收、付业务，大多有现成的原始凭证作依据，可被动促使你去思考如何“做账”，即“先有原始凭证，后有记账凭证”。但转账业务有些事先没有现成的原始凭证，需要会计人员去主动思考如何“做账”，甚至需要自制或去收集原始凭证，故有些“难” 。正因为难，所以也是最能体现会计职业素养和能力的所在。为帮助学员们解决“做账”的难题，我们将主要的转账业务画成示意图如下，并列举了主要转账业务的会计分录，以供学员们在学习中参考：
主要转账业务举例：
一、日常月份（1-11月）须完成的主要转账业务
 

 

①．结转工资、原材料、折旧等时：
借：生产成本、制造费用、管理费用、销售费用等
贷：应付职工薪酬、原材料、累计折旧等
②．计提预提费用（如预提物业管理费等）时：
借：制造费用、管理费用、销售费用等
贷：其他应付款
③．摊销待摊费用（如预付房租等摊销）时：
借：制造费用、管理费用、销售费用等
贷：预付账款
④．低值易耗品摊销(按分次摊销)时：
借：制造费用、管理费用、销售费用等
贷：周转材料-低值易耗品-摊销
⑤．计提利息时：
借：财务费用
贷：应付利息
⑥．结转分配辅助生产费用（直接分配）时：
借：生产成本-基本生产
贷：生产成本-辅助生产
⑦．结转制造费用时：
借：生产成本
贷：制造费用
⑧．结转完工产品时：
借：库存商品
贷：生产成本
⑨．结转已销商品成本时：
借：主营业务成本
贷：库存商品
⑩．计提流转税、费时：
借：营业税金及附加
贷：应交税费
11．计提当期所得税时：
借：所得税费用
贷：应交税费
12．结转成本、费用时：
借：本年利润
贷：主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、
管理费用、财务费用、资产减值损失、营业外支出、所得税费用
13．结转收益时：
借：主营业务收入、其他业务收入、投资收益、
营业外收入、公允价值变动收益
贷：本年利润

二、年末（12月）须完成的主要转账业务
（除日常月份的转账照做外）
14．结转本年利润时：
借：本年利润
贷：利润分配
计提盈余公积时：
借：利润分配
贷：盈余公积